テーマ：簿記
こんにちは。台東区上野・浅草で開業している公認会計士・税理士事務所「アイケイ会計事務所」です。
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社会課題の解決に取り組む社会的企業（株式会社などの営利企業や、NPO法人や社団・財団法人などの非営利組織）のスタッフ、経理実務担当者が知っておきたい「簿記」の基礎を、日商簿記3級の試験問題を題材に分かりやすく解説します。
今日は、「決算整理」①現金過不足について見ていきます。
【問題】
| 次の[期末修正事項]にもとづいて、決算整理仕訳をしなさい。
[期末修正事項] |
【解説】
●問題文を次のように分解します。
| ①現金の実際有高と帳簿残高を照合したところ、実際有高が5,000超過していたので②調査した結果、3,000は受取利息の記帳漏れであることが判明したが、③残額は不明である。 |
●順番に仕訳をします。
①現金の実際有高と帳簿残高を照合したところ、実際有高が5,000超過していた ので、借方（左側）に現金5,000、貸方（右側）に現金過不足5,000を記入します。
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借方科目 |
金額 |
貸方科目 |
金額 |
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現金 |
5,000 |
現金過不足 |
5,000 |
②調査した結果、3,000は受取利息の記帳漏れであることが判明した ので、貸方（右側）に受取利息3,000を記入し、「現金過不足」を減らします。
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借方科目 |
金額 |
貸方科目 |
金額 |
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現金過不足 |
3,000 |
受取利息 |
3,000 |
③残額は不明であった ので、貸方（右側）に差額2,000を「雑益」として記入し、「現金過不足」を減らします。
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借方科目 |
金額 |
貸方科目 |
金額 |
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現金過不足 |
2,000 |
雑益 |
2,000 |
●最後に、すべての仕訳を合算します。
【解答】
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借方科目 |
金額 |
貸方科目 |
金額 |
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現金 |
5,000
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受取利息 雑益 |
3,000 2,000 |
【ポイント】
現金過不足が発生したときは、「現金過不足」で処理し、原因が判明した場合は該当する勘定科目に振り替えます。
現金過不足が借方（不足）に生じている場合で、決算日までに原因が判明しないときは、「現金過不足」から「雑損」に振り替えます。
現金過不足が貸方（過多）に生じている場合で、決算日までに原因が判明しないときは、「現金過不足」から「雑益」に振り替えます。