テーマ：簿記
こんにちは。台東区上野・浅草で開業している公認会計士・税理士事務所「アイケイ会計事務所」です。
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社会課題の解決に取り組む社会的企業（株式会社などの営利企業や、NPO法人や社団・財団法人などの非営利組織）のスタッフ、経理実務担当者が知っておきたい「簿記」の基礎を、日商簿記3級の試験問題を題材に分かりやすく解説します。
今日は、「決算整理」③有価証券の評価について見ていきます。
【問題】
| 次の[期末修正事項]にもとづいて、決算整理仕訳をしなさい。
[期末修正事項] |
【解説】
●問題文を次のように分解します。
| ①売買目的有価証券（甲社株式100株、取得原価@1,100）を②時価（@1,500）に評価替えする。 |
●順番に仕訳をします。
①売買目的有価証券（甲社株式100株、取得原価@1,100）を所有している ので、取得時に、借方（左側）に売買目的有価証券110,000、貸方（右側）に現金110,000を計上（現金取引を仮定）していました。
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借方科目 |
金額 |
貸方科目 |
金額 |
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売買目的有価証券 |
110,000 |
現金 |
110,000 |
②決算において、時価（@1,500）に評価替えする ので、貸方（右側）に差額40,000（100株@400）を「有価証券評価益」 として記入し、帳簿価額を時価に修正します。
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借方科目 |
金額 |
貸方科目 |
金額 |
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売買目的有価証券 |
40,000 |
有価証券評価益 |
40,000 |
【解答】
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借方科目 |
金額 |
貸方科目 |
金額 |
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売買目的有価証券 |
40,000 |
有価証券評価益 |
40,000 |
【ポイント】
売買目的で所有している有価証券については、時価を反映させるため、決算において帳簿価額を時価に修正（評価替え）します。
時価が値下がりした（時価が帳簿価額よりも低い）ときは、「売買目的有価証券」の減少として処理し、相手科目は「有価証券評価損」（費用）で処理します。
時価が値上がりした（時価が帳簿価額よりも高い）ときは、「売買目的有価証券」の増加として処理し、相手科目は「有価証券評価益」（収益）で処理します。